審計是由獨立的職能機構(gòu)和專業(yè)人員所進行的檢查，這種檢查的行為總體來自銀行外部，一般統(tǒng)稱為審計，來自銀行內(nèi)部，則特殊地專稱為稽核。

銀行稽核，是指恨據(jù)國家的法律法規(guī)和金融方針政策及規(guī)章制度，依據(jù)現(xiàn)代控制理論，結(jié)合銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營的特點，對自身的業(yè)務(wù)活動財務(wù)活動和經(jīng)濟效益，進行檢查，以判斷業(yè)務(wù)、財務(wù)等活動的合理性、明確性和完整性。

銀行稽核是整個銀行經(jīng)營管理活動中必不可少的工作，是銀行業(yè)務(wù)順利進行的重要保障。

銀行稽核的范圍

銀行稽核的范圍包括所有銀行業(yè)務(wù)和銀行管理活動。具體地講有如下幾個方面：

1、資產(chǎn)負(fù)債稽核

對于資產(chǎn)負(fù)債預(yù)期計劃和實際規(guī)模，資產(chǎn)負(fù)債的結(jié)構(gòu)狀況和變化趨勢，負(fù)債的穩(wěn)定性資產(chǎn)的安全性。貸款的數(shù)量和償還，證券的交易構(gòu)成和價格，資金拆借數(shù)量，資本的數(shù)量和構(gòu)成等內(nèi)容。

2、會計稽算稽核

會計稽算稽核包括會計制度、會計科目、會計帳務(wù)、會計憑證和會計報表、結(jié)算戶資格、結(jié)算方式和結(jié)算紀(jì)律、銀行往來和清算、業(yè)務(wù)差錯和呆帳等。

3、現(xiàn)金出納稽核

現(xiàn)金出納稽核'包括出納發(fā)行制度、庫房管理、現(xiàn)金收付和運送、金銀收兌和配售、貨幣發(fā)行和回籠、發(fā)行基金調(diào)拔、損券銷毀、企業(yè)現(xiàn)金和工資基金管理、出納長短款等。

4、金融服務(wù)稽核

金融服務(wù)稽核包括信托、租賃、保險、保管、咨詢等業(yè)務(wù)的規(guī)章和手續(xù)、收費標(biāo)準(zhǔn)、眼務(wù)質(zhì)量和設(shè)備等。

5、財務(wù)收支稽核

財務(wù)收支稽核包括財務(wù)預(yù)算及其執(zhí)行，經(jīng)濟核算制度，各項收入和支出，盈利或虧損的處理，內(nèi)部資金的來源和使用，固定資產(chǎn)的購建和調(diào)拔，折舊，核價和報廢等。

6、人事福利稽核

人事福利稽核包括人員編制、工資額和工資標(biāo)準(zhǔn)、津貼補貼和獎金、勞動保護、職工福利、工作獎懲、人員配備和人員流動。解聘解雇、人員處分等。

7、橫向聯(lián)系稽核

橫向聯(lián)系稽核包括銀行企業(yè)關(guān)系和協(xié)作安排、銀行同企業(yè)的往來、重大經(jīng)濟***、業(yè)務(wù)以外的經(jīng)濟關(guān)系等。

銀行稽核的形式

銀行稽核的形式多種多樣：

1、按稽核檢查的性質(zhì)劃分，可分為法紀(jì)稽核和效益稽核。

2、按稽核檢查的組織形式劃分，可分為獨立稽核和會同稽核。

3、按稽核檢查的方式劃分，可分為送達稽核和就地稽核。

4、按檢查的時間劃分，可分為事前稽核和事后稽核。

上述各類稽核是從不同的角度進行劃分的。在實踐中是有機地結(jié)合在一起的，例如，全面稽核可以是定期稽核，也可以為不定期稽核，在專項稽核進行時，也可進行局部的全面性稽核。因此，各類稽核方式的采用和結(jié)合，應(yīng)根據(jù)不同的情況和不同的特點選擇運用。這樣既能提高稽核工作的效率，又能保證稽核工作的質(zhì)量。

銀行稽核的原則

為提高稽核工作的效果，必須堅持以下原則：

1、回避原則

稽核人和稽核對象之間必須在利益上沒有牽掛。尤其當(dāng)稽核人來到稽核的單位工作時，不應(yīng)享受對方提供的食宿條件；嚴(yán)禁收受任何禮品。

2、意義原則

所稽核的事項，必須是有意義的，必須關(guān)系到銀行經(jīng)營目標(biāo)，戰(zhàn)略和政策，決不應(yīng)對微不足道的小事雜事花費精力。

3、經(jīng)濟原則

稽核項目，應(yīng)在確保達成目標(biāo)的前提下愈少和愈好，要充分考慮到稽核所花費的人力物力和時間，盡可能壓低稽核成本。

4、適合原則

稽核必須符合被稽核事項的特點和性質(zhì)，采取適當(dāng)?shù)姆绞剑莆者m當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)和分寸，力爭事半功倍。

5、適時原則

稽核的時間間隔和時間跨度，必須同被稽核事件的時間性相稱。同時，稽核的時間點應(yīng)放在最容易顯示出問題的時間段內(nèi)。

6、簡單原則

稽核制度和手續(xù)，應(yīng)為力求簡單，否則，很可能帶出新的混亂并將人們注意力引導(dǎo)到本無多大意義的稽核方法程序上去，而忽略了稽核的真正目的。

7、行動原則

從稽核的標(biāo)準(zhǔn)要求，到稽核的報告建議，都應(yīng)立足于能使當(dāng)事人采取實際行動，要講究可行性和實際成果，而不是空洞的愿望和標(biāo)準(zhǔn)。

8、直接原則

稽核機構(gòu)和人員，必須由最高主管領(lǐng)導(dǎo)直接管轄。稽核中的業(yè)務(wù)水平和工作職位，應(yīng)略高于業(yè)務(wù)崗位上的人員。

銀行稽核的作用

1、保障作用

保障作用，即保障黨和國家的金融方針、政策和法令、以及銀行各項指示任務(wù)、規(guī)章制度和操作程序的順利貫徹執(zhí)行。通過稽核審查，發(fā)現(xiàn)問題，抓住實質(zhì)，分析原因和危害，總結(jié)經(jīng)驗和教訓(xùn)，以加強和完善規(guī)章制度。

2、糾錯作用

糾錯作用，即對于各級管理者和所屬人員在日常工作中出現(xiàn)的常規(guī)性差錯和失誤，及時發(fā)現(xiàn)予以矯正，對于規(guī)章制度在法制上的疏漏和執(zhí)行上的偏誤，及時研究予以補充和糾正。通過對業(yè)務(wù)具體操作過程細(xì)節(jié)的例行檢查和常規(guī)糾錯，以維持銀行經(jīng)營管理過程的順利進行。

3、揭露作用

揭露作用，即揭發(fā)銀行活動中的貪污***，嚴(yán)重瀆職與犯罪行為，以維護社會主義法制和銀行基本紀(jì)律。通過稽核，抓住可疑線索，深入調(diào)查，把違法犯罪行為徹底揭露出來。對***的打擊，是國民經(jīng)濟和銀行經(jīng)營健康發(fā)展的重要條件。

4、提高經(jīng)濟效益

提高經(jīng)濟效益，即稽核工作的落腳點是進一步消除銀行經(jīng)營管理中的不利因素和薄弱環(huán)節(jié)，進一步健全制度改進工作，加強增收節(jié)支的管理，全面提高經(jīng)濟效果。稽核應(yīng)同自查、整頓、改革和教育結(jié)合起來，有促進銀行經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。

銀行稽核的方法

為了完成稽核任務(wù)，要有相應(yīng)的稽核方法。稽核的特點是加強監(jiān)督，揭露問題。稽核方法必須具有與這一特點相適應(yīng)的專門技術(shù)，力求做到以最少的工作量取得最大的工作效果。

銀行稽核的基本方法，一般有觀察法、審閱法、核對法、盤點法、查詢法、分析法、順查與逆查法、詳查與抽查法，根據(jù)不同的情況，分別運用或穿插運用，并隨著稽核經(jīng)驗的不斷積累和豐富而進一步完善和提高。銀行稽核的基本方法介紹如下：

1、觀察法

觀察法是通過現(xiàn)場觀察業(yè)務(wù)活動，稽核動態(tài)的方法。銀行許多業(yè)務(wù)規(guī)章制度的執(zhí)行情況，是不能從有關(guān)靜態(tài)資料中反映出來的。必須在稽核過程中，實際觀察現(xiàn)場，核實執(zhí)行情況。如對會計、出納、儲蓄工作中各項基本原則貫徹執(zhí)行情況的稽核就是如此。

在運用觀察法時，應(yīng)注意把實地現(xiàn)場觀察與有關(guān)制度規(guī)定進行對照，以便核實規(guī)章制度的執(zhí)行情況，并根據(jù)觀察結(jié)果作出詳細(xì)記錄。

2、審閱法

審閱法是稽查銀行各種憑證、科目、帳簿、報表、契約、借據(jù)及有關(guān)資料等內(nèi)容的方法。

通過審閱來核實它們的真實性、正確性、合法性和完整性。比如說，在憑證審閱中，要審查憑證有無用錯、偽造、涂改、金額不一致、過期、遠期、背書、漏項等情況。審閱法是稽核工作中使用最廣泛、最基本、最常用的技術(shù)方法。

3、核對法

核對法是指帳帳、帳據(jù)、帳表核對的方法。

在稽核工作中，必須首先劃定時期，對業(yè)務(wù)、帳務(wù)和財務(wù)進行靜態(tài)稽核，確定其余額是否平衡、銜接、相符，相關(guān)數(shù)字是否對應(yīng)，然后再據(jù)以深入查證，因此，核對法也是稽核工作中最基本、最常用的技術(shù)方法。

4、盤點法

盤點法是一種稽查帳款、帳實的方法。

為了保證銀行業(yè)務(wù)活動的需要，銀行保管著大量的發(fā)行基金和業(yè)務(wù)庫存現(xiàn)金，以及保管著一定數(shù)量的金銀、外幣、有價證券等貴重物品，同時還有大量固定資產(chǎn)，對此，需運用盤點法對現(xiàn)金和實物進行認(rèn)真地實物盤點，通過帳物對照，達到帳款、帳實相符。盤點時，要會同被稽核單位有關(guān)負(fù)責(zé)人員進行，注意責(zé)任手續(xù)和安全措施。發(fā)行基金和庫存現(xiàn)金因營業(yè)時間變動頻繁，一般應(yīng)在被稽核單位的非營業(yè)時間內(nèi)實擊進行盤點；金銀、外幣如果較多，可以先封存，再安排較方便的時間進行詳細(xì)盤點。

5、查詢法

查詢法是面查、函詢的核實方法，它是在稽核過程中，對不能從內(nèi)部憑證、帳表、資料作出驗證的問題，必須向外部單位進行調(diào)查了解、證詢意見、核實情況的方法。如向外部核對存、貸款帳戶余額，各種經(jīng)濟事實，聯(lián)行結(jié)算事務(wù)等。

在使用查詢法時，對有關(guān)查詢單證、函件的填發(fā)、接待、走訪、回收等工作，都應(yīng)由稽核人員直接**，并應(yīng)將有關(guān)記錄、回件妥善保存，被稽核單位有關(guān)人員應(yīng)當(dāng)回避。

6、比較分析法

比較分析法又叫分析法，它是利用大數(shù)穩(wěn)定，小數(shù)變動”的統(tǒng)計規(guī)律，并運用經(jīng)濟數(shù)據(jù)中相同項目、相同內(nèi)容的數(shù)字進行對比分析，發(fā)現(xiàn)異常變動，據(jù)以進一步查明原因的方法。比如說計劃與實績比較、本期與上期或前期比較、內(nèi)容結(jié)構(gòu)比較、絕對數(shù)比較、相對數(shù)比較等等。

分析法是一種提供線索的方法，便于跟蹤稽核，以利于進一步搞清情況和發(fā)現(xiàn)問題，不能以分析代替稽核結(jié)論。

7、順查法與逆查法

順查法與逆查法是稽核工作中兩種不同的方法程序。順查是按照業(yè)務(wù)活動的處理順序，由經(jīng)濟事實到憑證、記帳、報表順序進行稽核的方法；逆查法是先從報表開始而后逆向查至經(jīng)濟事實，按業(yè)務(wù)處理的反方向順序進行稽核的方法。

順查法通常在已經(jīng)了解和掌握情況，發(fā)現(xiàn)問題后運用，以便進一步查清問題的發(fā)生、發(fā)展到結(jié)束的詳細(xì)過程，有利于搞清每一個環(huán)節(jié)的情況和原因。

逆查法一般在總結(jié)檢查和審核時使用，這種方法的特點是從一般到具體，從總括到明細(xì)，從表面現(xiàn)象逐步深入到事物本質(zhì)、既節(jié)省時間，又容易找主要問題。

8、詳查法與抽查法

詳查法與抽查法是按照稽核范圍和稽核工作量的區(qū)別，而采用的兩種不同方法。詳查法即對應(yīng)稽核的項目進行詳細(xì)稽查。由于銀行業(yè)務(wù)量大，在稽核工作中，除只對重點項目或有問題的部分使用外，一般限于人力和時間不常使用，抽查法是在應(yīng)稽核的項目中選取其中一段時間或某一部分業(yè)務(wù)量進行稽核的方法，也稱抽樣法。

稽核的抽樣，比較普遍使用的方法是任意抽查法和判斷抽查法。任意抽樣就是無選擇性地抽取所要稽核的樣本，一般是面大量多的，無代表性可選擇，只好隨意抽取一定的數(shù)量進行稽核；判斷抽樣是憑稽核人員的經(jīng)驗，結(jié)合所了解的情況，針對薄弱環(huán)節(jié)，有選擇，有重點地先取一部分樣本進行稽核。還有一種統(tǒng)計抽樣法，運用數(shù)理統(tǒng)計概率論的原理進行隨機抽樣。這種統(tǒng)計工作方法，銀行稽核也可惜用。在稽核過程中，可以將詳查、抽查和抽佯結(jié)合起來，使稽核結(jié)果更具有權(quán)威性和代表性。

銀行稽核的程序

稽核程序是指稽核工作從開始到終結(jié)全過程的規(guī)律和步驟。遵守稽核程序的目的，是為了維護稽核工作規(guī)范比，提高稽核工作效率，避免發(fā)生疏漏，重復(fù)、忙亂、差錯等情況。所以，要保持和維護稽核工作的權(quán)威，稽核人員在執(zhí)行政策的基礎(chǔ)上，必須堅持稽核程序，即使稽核工作逐步走向科學(xué)化、規(guī)范化和制度化，又使稽核工作行之有效，結(jié)果公正。

銀行稽核的程序大致分為三個階段，即準(zhǔn)備階段，檢查階段和終結(jié)階段。

1、準(zhǔn)備階段

稽核準(zhǔn)備階段，是指從確定或接受任務(wù)開始到做好各種準(zhǔn)備為止的一個過程。具體準(zhǔn)備過程如下：

1）明確稽核任務(wù)。根據(jù)稽核工作的計劃安排，明確本次稽核工作的任務(wù)。如該稽核的行處，稽核的內(nèi)容、范圍、目的、時限、要求等。

2）制定稽核實施方案，包括目的、任務(wù)、步驟和工作要求等。方案有明確的分工負(fù)責(zé)，還要有適當(dāng)?shù)牟呗园才牛M量周到設(shè)想對各種漏洞的堵塞。

3）收集基本情況材料。稽核前應(yīng)收集被稽核行處的概況材料。如稽核對象所處環(huán)境、主要業(yè)務(wù)經(jīng)營狀況、業(yè)務(wù)量、組織管理、執(zhí)行等動態(tài)材料，還要收集有關(guān)的統(tǒng)計、會計報表、工作總結(jié)、經(jīng)驗分流等檔案材料及前次稽核的情況等靜態(tài)資料，這是稽核的基礎(chǔ)工作。

2、核查階段

這是指按稽核實施方案的內(nèi)容，進行實際稽核監(jiān)督審核，查明情況與問題，取得稽核的證據(jù)，通過鑒別、分析、判斷、對稽核對象作出公正客觀的評價，并提出處理和改進工作建議的過程，這是執(zhí)行稽核的關(guān)鍵階段。具體過程如下：

1）向稽核對象說明任務(wù)和聽取匯報。應(yīng)向稽核對象說明來意，盡可能取得對方的配合，避免產(chǎn)生不必要或?qū)α⑶闆r。同時，應(yīng)對容易掩飾弊端的項目，必須首先稽查，如庫房。聽完報告后，一方面應(yīng)作認(rèn)真的分析研究，印證匯報內(nèi)容的真實可靠性；另一方面，根據(jù)掌握的情況，修正稽核實施方案，使實施方案更加符合實際情況和稽核的需要。

2）進行實際的稽核工作。在初步掌握情況的基礎(chǔ)上，稽核人員可按業(yè)務(wù)或項目劃成小組，分別組織實施。根據(jù)稽核范圍和內(nèi)容，調(diào)閱有關(guān)文件、賬表、憑證、計劃和統(tǒng)計、會計資料，不同對象、內(nèi)容先用不同的稽核形式與方法。稽核審查所調(diào)閱的所有資料。

3）重視稽核制度和證據(jù)的獲取。稽核不僅要查賬查物，還要查內(nèi)控制度。內(nèi)控制度是一種相向制約的工作制度。稽核內(nèi)部控制制度，主要有兩方面：一是是否健全了內(nèi)部控制制度；二是否真正執(zhí)行了內(nèi)部控制制度。如財產(chǎn)物資的保管，是否實行賬、錢、物的分離。會計與出納分開，印、押、單三分管等等，出現(xiàn)不符合制度規(guī)定的問題，一定要徹底查清。稽核銀行的經(jīng)營業(yè)務(wù)、財務(wù)活動和經(jīng)濟效益時，必要進要向客戶單位、擔(dān)保單位、主管部門作調(diào)查，最好有書面證明材料。

4）整理稽核資料，撰寫稽核報告，報告必須事實確鑿、重點突出、分析中肯、評價全面。應(yīng)當(dāng)慎重地作出結(jié)論，積極提出切實可行的改進建議。對起草的稽核工作報告書，要認(rèn)真負(fù)責(zé)地向稽核對象征詢意見，稽核部門對稽核報告書若有不同意見，可從15天內(nèi)申請復(fù)議和復(fù)審，著經(jīng)復(fù)議意見仍不統(tǒng)一，可報上一級稽核部門請求裁定，裁定的意見向被稽核單位發(fā)出稽核結(jié)論通知書”立即執(zhí)行，不得拒絕。

3、終結(jié)階段

終結(jié)階段是指稽核結(jié)論和處理決定發(fā)生以后，經(jīng)過一段時間，指派原稽核組成員或其他稽核人員，到被稽核行處進行檢查，就稽核監(jiān)督結(jié)論和處理決定中的整頓事項，提出的建議是否落實執(zhí)行進行了解、幫助督促直到這些意見全部執(zhí)行為止的過程，沒有終結(jié)階段，往往會使稽核監(jiān)督的決定停留于紙上，起不到應(yīng)有的作用。