在現代稅制體系中，所有稅種都影響經濟行為。它們在把資源從個人和企業那里轉移到政府的過程中，會以某種方式改變各行為主體的決策和行為。當然，不同的稅種將對不同的經濟行為產

在現代稅制體系中，所有稅種都影響經濟行為。它們在把資源從個人和企業那里轉移到政府的過程中，會以某種方式改變各行為主體的決策和行為。當然，不同的稅種將對不同的經濟行為產生不同的影響，不同的稅收政策所產生的激勵效應也不會相同。本章主要考察稅收對家庭儲蓄、私人投資、勞動供給等微觀經濟的影響。

我們在詳細分析稅收對各種經濟行為的影響之前，首先要理解經濟學中的兩個基本概念，即收入效應和替代效應。從某種程度上說，稅收的收入效應和替代效應是理解稅收影響經濟行為的關鍵。

一、基本含義

收入效應與替代效應是微觀經濟學研究價格變動情況下商品購買調整時使用的兩個概念。當一種商品的價格發生變化時，將會導致

(1)你能以一種商品交換另一種商品的比率發生變化；

(2)你的收入的全部購買力也會發生變化。

例如，如果商品A 的價格下降了，這意味著你為購買商品A 可以少放棄一些商品B；同時，還意味著你的貨幣收入可以購買更多的商品A。前者指的就是替代效應(substitution effect)，后者指的就是收入效應(income effect)。具體來說，收入效應是用來說明，一種商品購買量的增減，是因價格引起的某一固定收入購買力的變化造成的。一種商品的價格上升時，收入效應就會使人們以既定的收入購買的商品減少了。簡單來說，收入效應是指因收入的購買力下降或上升對商品消費所作的調整。替代效應是指隨著商品價格的變化，人們用一種價格下降的商品替代其他價格保持不變的商品，增加對價格相對下降的商品的需求。換言之，替代效應是指消費者因商品相對價格變化而對其開支結構所作的調整。

二、分析方法

簡要回顧了收入效應和替代效應的基本含義之后，我們用一種最簡單的情況即一種稅完全由消費者負擔的情況來說明稅收的收入效應和替代效應。假定一個人的收入是固定的，他在衣服和食品這兩種商品之間作出選擇。他的預算約束線是圖6.1 中的FC，給出了此人能夠購買的食品與衣服的各種組合。倘若他把收入都花費在食品上，他能購買的數量是F；若他把收入都花費在衣服上，他能購買的數量是C。

假定政府對衣服征稅，且消費者價格上升的幅度等于該稅額，也就是說，消費者承擔這種稅的全部負擔(如果衣服和食品的供給曲線都是無限彈性的就會出現這種情況)。對衣服征稅使預算約束線向內轉動至FC'。如果此人愿意，把他的所有收入都花費在食品上，他能得到F 單位的食品。可是，衣服現在變得昂貴了，他用這筆收入能夠購買的衣服數量減少了。

最初，此人通過選擇這條預算約束線上的E 點來分配其收入，E 點是預算約束線與無差異曲線的切點。在對衣服征稅之后，出現了一個新的均衡點E*；在E*點上，此人消費的衣服比在E 點時的少。

此人對衣服的消費量減少有兩個原因。第一，對衣服征稅后，此人用這筆收入買不了原來那么多的衣服了；如果要買原來那么多的衣服，就得多花錢。他因這種相對收入或購買力下降而減少課稅商品的消費稱為這種稅的收入效應。第二，這種稅使衣服變得相對昂貴了。

當一種商品變得相對昂貴時，人們就會尋找其他商品取而代之。他因課稅商品的相對價格上升而減少這種商品的消費稱為這種稅的替代效應。

從 E 點變化到E*點(衣服消費量的減少)可以分解成收入效應和替代效應，分解方法有兩種；一種是先找到收入效應，后找出替代效應；另一種方法則相反，先找到替代效應，然后再找出收入效應。