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關鍵字:營改增；交通運輸業；影響

目錄

摘 要 i

abstract ii

第一章 緒論 1

1.1研究背景與研究意義 1

1.1.1研究背景 1

1.2研究內容與研究方法 3

1.2.1研究方法 3

1.2.2研究內容 3

1.3研究范圍 3

第二章 營改增的研究現狀及交通運輸行業的特點 5

2.1 研究現狀 5

2.1.1交通運輸業改征增值稅的必要性及可行性研究 5

2.1.2“營改增”的行業選擇及進程的研究 5

2.2交通運輸行業的資金投入特點 6

2.2.1交通運輸企業的資金投入 6

2.2.2交通運輸企業的增值稅計算與資金投入的關系 7

第三章 營改增對于交通運輸企業的影響 9

3.1營改增對于小規模納稅人的影響 9

3.2營改增對屬于一般納稅人的交通運輸企業的影響 9

3.3營改增對具體交通運輸行業影響的差別 9

3.3.1營改增對公路運輸企業的影響 10

3.3.2營改增對于航空運輸企業的影響 11

3.3.3營改增對于水路運輸企業的影響 11

第四章 部分國家交通運輸業增值稅經驗借鑒 12

4.1 部分國家交通運輸業增值稅稅率設置 12

4.2 部分國家交通運輸業的增值稅政策 12

4.2.1增值稅類型的選擇 12

4.2.2對一些特殊的交通運輸勞務免稅 13

4.2.3對跨國運輸勞務實施零稅率 13

4.3 對我國交通運輸業改征增值稅的經驗借鑒 13

第五章 建議與結論 14

5.1對當前營改增在交通運輸行業存在問題的建議 14

5.1.1進一步實行差別稅率政策 14

5.1.2增加抵扣范圍 14

5.1.3發票制度改革 14

5.1.4妥善解決各級財務配置矛盾 14

5.2結論 15

參考文獻 16

第一章 緒論

1.1研究背景與研究意義

1.1.1研究背景

(1)營改增的背景

1994年的稅改工作實施之后，我國構建了營業稅與增值稅兩類稅務共同征繳的稅收結構，也就是說，經營性的商品以及維修加工服務項目要上交增值稅，而別的服務活動、不動產以及無形資產則需上交營業稅。二者界限分明，共同執行。在過去20年的運行過程中，兩稅并立的格局顯著推動了我國社會經濟的不斷進步，然而，需要注意的一點是，1994年所制定的稅務機制存在著一定的缺陷，由于都具備流轉稅性質的兩類稅務處于差異化的層次中，因此無論是稅負能力、征繳手段還是稅務制度，二者都會互相進行對照，無論是對哪一種稅務進行改革，別的稅務也會于同期發生一定的變化。隨著我國市場經濟的逐漸成熟，全球化經濟在國內企業中體現得愈發明顯，社會分工也更為細致，導致兩稅并立所存續的根基受到了極大的沖擊。而其自身的固有缺陷在當下也表現得更加清晰:

其一，兩稅并行，破壞了增值稅的抵扣鏈條。增值稅具有“中性”的優點，在籌集政府收入的同時對經濟主體一視同仁，給了企業一個公平競爭的平臺。然而現行稅制中，增值稅征稅稅基不寬廣，導致其中性效應大打折扣。

其二，增值稅 的征稅范圍僅限于一小部分第三產業的行業，對服務業的發展十分不利。

其三，由于兩稅并行，征收管理中出現了許多困難。比如，在現代市場經濟中，許多商品和服務捆綁銷售，難以劃分商品和服務的比例。

當前形勢下，逐漸擴大增值稅征稅范圍，直至取代營業稅，是大勢所趨。

十一屆人大于2011年第一季度末審議批準了《中華人民共和國國民經濟和社會發展第十二個五年（2011年——2015年）規劃綱要》，其中的《加快財稅體制改革》這一章節里清晰地要求，必須拓展增值稅所涉及的征繳區間，并縮小營業稅等相關稅務的范疇。同年10月底，國務院常委確定于2012年年初開始，選擇試點區域及產業進行新增值稅的實驗工作，有步驟地將現在上交營業稅的產業置換成上交增值稅。

（2）.增值稅在我國的發展歷程

所謂的“營改增”，是營業稅改征增值稅的簡稱，就是將當前我國征收營業稅的部分行業，替換成征繳增值稅，經由增值稅所產生的抵扣效果防止二次征稅，以此來降低企業的稅負壓力。

在我國，增值稅的引進和發展經過了一個個實踐的過程，具體的時間如下表所示：

表1.增值稅在中國的發展歷程

1979年 將增值稅機制納入實踐領域，最早僅在上海、襄陽以及柳州等地開展了試點工作

1984年 國務院出臺增值稅條例，將鋼材以及汽車等12項產品納入征繳范疇

1994年 將增值稅的征繳區間拓充為所有的商品及修理加工服務，而針對別的服務活動、不動產以及無形資產，則收繳營業稅

2012年 上海作為第一個試點地區啟動“營改增”改革，把交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅作為試點

2013年 陸續擴大試點地區，并選擇部分行業在全國范圍內試點

由上表可見，交通運輸業一直是國家增值稅改革中的一個重點行業，具有較好的基礎；另外，交通運輸業與生產流通密切相關，在生產性服務業中占有重要地位;并且，在上海試點中出現稅負不減反增的企業，基本都是交通運輸業.因此，在本文中，我們將以交通運輸企業作為研究對象。

1.1.2意義

交通運輸屬于生產服務領域里的代表行業，它屬于國民經濟的基礎產業，與目前的很多征繳增值稅的產業關系密切,另外，運輸費用屬于現行增值稅進項稅額抵扣范圍，運費票已納入增值稅管理體系，具有良好的改革基礎。將其增加到增值稅的繳納領域里，既能夠顯著提升我國的財政資金，也能夠讓不同企業處于較為平等的稅務環境下，優化資源配置；同時還能夠讓我國和世界緊密地維系在一起，制定與當前的市場經濟形勢相協調的增值稅標準機制。

1.2研究內容與研究方法

1.2.1研究方法

在研究過程中，本文通過查閱文獻和分析，運用了理論與實踐相結合的方法來探究營改增對于交通運輸企業的影響，具體有：

（1）文獻研究法。

本文根據研究目的，搜集了大量實行增值稅制度的國家的資料和國內學者對于營改增問題對交通運輸企業的探討研究，通過對這些文獻資料的分析研究，為改征增值稅后的交通運輸行業增值稅稅負的變化研究提供充分的依據，并根據稅負變化原因提出了解決的方案。

（2）對比分析法。

本文在研究過程中，采用了對比分析方法。交通運輸業作為服務業的細分行業具有其獨有的特點，然而交通運輸業又可以再繼續細分為多個行業，分別有陸路運輸業、水路運輸業、航空運輸業和交通運輸輔助業等。雖然這些行業作為一個整體具有一定的共性，但是具體來看又分別呈現不同的特點。因此本文在對不同行業進行分析時采用對比分析的方法，通過比較分析得出各個細分行業的不同情況，為我國交通運輸業營業稅改征增值稅提供了參考依據。